北大-芝大博士生论文研究成果系列报告

第一场

主讲人简介

 

韩礼涛，现任职于北京工业大学文法学部。2015-2022年就读于北京大学社会学系，获得博士学位，师从张静教授。研究方向为政治社会学、历史社会学，主要研究兴趣为近现代财政-经济关系转型。博士论文主题为《计划发包与基层税收征管——以1978-2018年间X县税务局为例》，论文从县、乡级税务机构的历史变迁入手，分析了1978至2018年间政府激励、税收计划等制度、组织因素变动，影响基层税收征管行为、绩效表现的历史机制。

 

参会方式

本次报告通过腾讯会议线上开展。线上观众应尊重主办方及主讲人对本场活动音像内容拥有的版权，请勿录音、录屏或以任何形式在未经许可的媒介传播，侵权必究。

注：每场报告分别报名，本文报名链接仅用于本次报告，未来三场报告请关注后续推送另外报名。

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报名截止：

10月13日（周四），中午，12:00

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内容提要：

税收计划、政府行为和税收征管是理解中国税收的三条关键线索，而三条线索的交汇点就是基层税收机构的征管实践。本文试图通过对河南省X县税收机构1978年后征管行为模式历史演变的梳理，回答这样一个经验问题：即税收计划、政府行为，是如何作用于基层税收机构，进而影响其征管行为的？

现有研究已经注意到了税收计划、政府行为与税收征管的紧密联系。然而，这些解释多以“地方公司化”的视角为基础，从宏观的央地关系或制度变动入手，既没有注意到税收机构自身组织特性的变化，也忽视了地方政府与税务系统“条”、“块”组织之间的张力。本文试图从基层税收组织的视角出发，理解税收计划、政府行为影响税收机构的具体机制，进而阐述这些机制对基层税收机构征管行为的影响。

本文发现，计划和发包是理解基层税收机构征管行为的两个关键机制。因为组织特性和组织间关系的变迁，在不同时间段，两个机制运行的方式和影响存在较大差别，这导致基层税收机构的征管行为和征税表现呈现出历时性的差异化特征。

1978-1993年，基层税收组织出现明显的“惜征”现象。改革开放后，为恢复财税秩序，中央开始加强税收集权，重建基层税收机构，并对税务体系实行垂直领导。然而，因为缺乏有效的监管手段，中央只能利用税收计划实现对基层机构的粗放管控；而基层机构也只能通过发包的办法，明确责任，保证税收计划的完成。在这种高度不确定的关系下，中央作为委托方，只能通过税收计划逐年递增的方式，保证财政收入。而基层税收机构为应对计划的棘轮效应，开始遏制当期征税进度，保证来年计划的可完成性。计划与发包机制的结合，最终导致了基层税收征管的“惜征”效应。

1994-2007年，地方政府开始激励税收征管，基层税收组织超计划征收的动力增强。财政包干制全面推开后，地方政府开始拥有财政的剩余索取权，并以奖励、人事支持的方式，换取税务机构在工作上的配合。此后地方政府对基层税收征管的影响开始加强。分税制改革后，地方政府与税务机构之间形成了稳定的计划、激励渠道。从县到乡，地方政府开始与税务机构建立更加紧密的联系：一方面，县、乡政府开始向税务机构分发更加激进的税收计划；另一方面，政府又以经费供给、工作支持等方式激励税收机构，强化其征管动力。同一时期，因为监管困难，税收机构内部计划发包的执行办法仍然没有本质改变。激进计划通过发包的方式贯彻下来，基层税收机构开始超计划征收税收。

2008年以后，基层税务机构的征管绩效受到限制，地方政府开始采用其他方式实现税收计划。随着“乡财县管”、征管信息化等新情况的出现，乡镇政府、税务所受到的监管开始加强。在数据化的背景下，基层税收机构的发包制逐渐丧失了其赖以存在的组织基础。同时，乡镇政府也因为乡财县管等因素，丧失了激励税收机构的手段。政府的税收计划无法再通过动员税收机构的方式实现，于是乡镇政府开始绕过税务机构，使用其他手段完成税收指标。

通过对X县税务机构征管行为的历史分析，本文指出，税收计划、政府行为对基层税收征管行为的影响，正是在组织变动的历史背景下，通过计划、发包两个机制发挥作用的。基层税收机构组织模式、经费来源的变化，计划、发包机制的啮合与互动，深刻塑造了中国的税收实践。这种模式不只直接影响了中国征收税收的实际能力，也使得中国基层的税收征管兼具刚性和弹性。对计划发包机制的历史演变分析，有助于我们理解中国的“条”、“块”部门围绕税收展开的互动关系，以及基层税务机构的组织特性和行为模式，这对于我国的税收实践和理论具有重要价值和意义。

 

北大-芝大博士生论文研究成果系列报告

第二场

主题：

One Court, Two Games: Chinese Basketball Players in the Age of China’s Ascendancy

工作语言：中文

主讲人：

葛藤（芝加哥大学社会学系博士候选人）

时间：

2022年10月18日（周二），上午，9：00

第三场

主题：

Debating Chinese Cruelty: Summary Execution, Judicial Reform, and Extraterritoriality 

工作语言：中文

主讲人：田  源（芝加哥大学历史系博士候选人）

时间：2022年10月25日（周二），上午，9：00

第四场

主题：

空间规划中的“城乡政治”：快速城市化时期中国空间规划的社会性

主讲人：陆兵哲（北京大学社会学系博士候选人）

时间：2022年11月2日（周三），晚上，19：00

编辑 | 社会学系研究生学术部

审核 | 周伟